Подтверждение НДС по ставке 10%
Кроме основной ставки НДС в 20% налогоплательщикам предоставляются сниженные ставки.
Для экспорта установлена нулевая ставка, а 10% применяется в зависимости от категории товаров, реализуемых внутри России.
Подтверждение НДС по ставке 10% осуществляется при наличии определенных документов.
Законодательная база для подтверждения НДС по ставке 10%
Эти три акта устанавливают порядок применения пониженной ставки НДС в 10% для социально значимой продукции:
- Постановление Правительства РФ № 908 регулирует льготную ставку НДС для определенных категорий продовольственных и детских товаров.
- ПП РФ № 688 определяет список медицинских изделий, облагаемых НДС по ставке 10%.
- ФЗ № 504-ФЗ вносит корректировки в ст. 164 Налогового кодекса (НК), уточняя условия применения сниженной ставки для указанных товарных категорий.
Для применения льготной ставки предприятия подтверждают соответствие продукции, указывая код ОКПД2 в декларации по НДС.
Перечень товаров по ставке 10% НДС
Список продукции, облагаемой НДС по ставке 10%, включает следующие основные категории:
- Продукты животного происхождения: скот и птица в живом весе, мясо и продукты из мяса (кроме деликатесов, таких как вырезка, телятина, сырокопченые изделия и некоторые консервы), молоко (включая мороженое на молоке, кроме десертов из фруктов и ягод), яйца.
- Жиры и масла: растительное масло (кроме пальмового), маргарин, кулинарные и кондитерские жиры, заменители молочного жира и какао-масла, спреды и топленые смеси.
- Сельскохозяйственная продукция: сахар, соль, зерновые культуры, комбикорм, зерновые отходы, масличные семена и их переработанные продукты (шрот, жмых), хлеб, крупа, мука и макароны.
- Рыба и морепродукты: живая рыба (кроме редких видов), охлажденная и мороженая рыба, консервы (кроме деликатесов: икры и копченой продукции).
- Овощи, фрукты и ягоды: включая картофель и виноград.
По ПП РФ № 688, льготная ставка применяется к лекарственным средствам и медицинским изделиям.
С 1 января 2024 года перечень расширен за счет товаров для детей: велосипеды, стулья, манежи, автомобильные удерживающие устройства, бутылочки, пустышки, горшки, ванны и горки для купания, пеленки.
Документы, необходимые для подтверждения НДС
Для подтверждения ставки НДС 10% нужны следующие документы:
-
Сертификат или декларация о соответствии (СС или ДС).
В зависимости от типа товаров действуют разные техрегламенты Таможенного союза (ТР ТС):
- для продовольственной продукции — ТР ТС 021/2011 (общий);
- ТР ТС 033/2013 (молочка);
- ТР ЕАЭС 051/2021 (птица);
- ТР ТС 034/2013 (мясо);
- ТР ТС 024/2011 (масложировые продукты);
- ТР ТС 007/2011 (детские и подростковые товары);
- ТР ТС 008/2011 (для игрушек).
На медизделия выдается регистрационное удостоверение (РУ), свидетельствующее, что они прошли госрегистрацию и разрешены к применению на территории РФ.
На питание для детей основным документом является свидетельство о госрегистрации (СГР).
Этот пакет документов позволяет подтвердить соответствие продукции установленным требованиям для применения ставки НДС в размере 10%.
2. Зарегистрированные технические условия (ТУ) на продукт. Регистрация ТУ позволяет зафиксировать коды ТН ВЭД и ОКПД 2.
3. Сертификат происхождения (СТ-1).
4. Заключение Торгово-промышленной палаты (ТПП). Обратившись в ТПП, хозяйствующий субъект может получить официальное подтверждение кода для своего продукта.
5. Каталожный лист продукции (ТУ, включенные в реестр).
Справка! В качестве подтверждающих документов можно использовать экспертные заключения и другую идентифицирующую товар документацию. Они фиксируют коды, указываемые налогоплательщиками в НДС-декларациях, чтобы подтвердить правомерность применения льготных тарифов.
Неправильный выбор кодов приводит к отказу ФНС в принятии пониженной ставки и начислению штрафов за недоимку по НДС.
Далее налогоплательщику придется подавать уточненную декларацию с исправленными данными либо обращаться в суд, если он не согласен с выводами налоговой инспекции.
Узнать подробнее про документ
Порядок подтверждения кодов для льготной налоговой ставки 10%
Предприниматель обязан самостоятельно составлять и сдавать в ФНС ежеквартальные расчеты и годовую декларацию по НДС. При этом организации и ИП несут ответственность за правильный расчет налога, включая точное определение ставки.
Корректный выбор и подтверждение кодов по классификаторам ОКПД2 и ТН ВЭД влияет на возможность законного снижения налоговой ставки. Ошибки при заполнении декларации могут привести к значительным штрафам, необходимости отправлять исправленные формы в ИФНС или обращаться в суд.
Идентификация кодов ОКПД2 и ТН ВЭД должно основываться на характеристиках и назначении продукции, ее составе и других параметрах.
Обычно для подтверждения кодов ОКПД2 и ТН ВЭД достаточно стандартного пакета документации. Но в ряде случаев может потребоваться лабораторное исследование характеристик товара.
Стоимость подтверждения ставки НДС 10% зависит от конкретного перечня документов и услуг. Основные расходы включают получение СС и ДС, регистрацию ТУ, услуги по оформлению заключений и справок от ТПП, а также возможные лабораторные исследования.
Срок действия документов для подтверждения ставки НДС 10%, зависит от их вида. Обычно СС и ДС оформляются на срок от одного до пяти лет, РУ для медицинских изделий действуют бессрочно.
В случае неправомерного применения льготной ставки ФНС может доначислить налог по ставке 20%, а также придется платить пени и штрафы за недоимку по НДС.
Согласно Налоговому кодексу РФ, такие нарушения могут привести к штрафу до 40% от суммы неуплаченного налога, а также к дополнительным административным санкциям для должностных лиц.
Преимущества подтверждения ставки НДС 10%
Подтверждение ставки НДС 10% предоставляет бизнесу ряд важных преимуществ:
- Снижение налоговой нагрузки.
- Сниженная ставка НДС способствует установлению более доступных цен для покупателей, что может повысить спрос и конкурентоспособность продукции на рынке.
- Упрощение финансового планирования. Использование льготной ставки дает более точное понимание налоговых обязательств, что помогает лучше планировать бюджеты и контролировать расходы.
- Поддержка социально значимых отраслей. Льготная ставка НДС на продукцию из утвержденного перечня позволяет предприятиям развивать производство товаров, важных для населения, таких как продукты питания и изделия для детей.
Центр EAC Audit поможет в оформлении всех необходимых документов для подтверждения ставки НДС 10%, обеспечив их корректное и своевременное получение.
Подтверждение ставки НДС 10% требует наличия необходимых документов, и компания EAC Audit поможет оформить их путем четко регламентированных операций, обеспечив соблюдение всех требований в установленные сроки. Получение документации позволит применять льготную ставку НДС с первого дня действия условий.
Частые вопросы
Мы производители детского питания необходимо ли нам оформлять декларацию?
К специализированным продтоварам относятся продукты детского и диабетического питания, включенные в НК как товары, подлежащие налогообложению НДС по ставке 10%. Эта категория не подлежит обязательному декларированию, а государственной регистрации с последующим оформлением свидетельства.
Что нужно иметь для подтверждения НДС 10%?
Для обоснования применения пониженной ставки НДС у компании должны быть следующие документы, в которых содержится «правильный» код ОКПД2:
- ТУ, если продукция производится не по ГОСТу;
- ДС или СС.
Если таких документов у организации нет, то от начисления НДС по ставке 20%, пеней и штрафов может не спасти даже то, что реализуемый товар включен в перечень продукции, облагаемой по ставке 10%.
И наоборот, наличие СС, ДС и ТУ с «правильным» кодом ОКПД2 позволило компаниям отстоять право на применение ставки 10%.
Комментарии
Оставьте Ваш комментарий